发票管理 最新中华人民共和国发票管理办法

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中华人民共和国国务院令第587号

《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过,现予公布,自2011年2月1日起施行。

总经理温家宝

2010年12月20日

中华人民共和国发票管理办法

第一章总则

第一条为了加强发票管理和财务监督,维护国家税收,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内印制、接收、购买、开具、取得、保管和注销发票的单位和个人,必须遵守本办法。

第三条本办法所称发票,是指购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中发生的收付款项。

第四条国务院税务主管部门统一负责全国发票管理工作。各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据各自职责,共同做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门应当在各自职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。

第五条发票的种类、联次、内容和使用范围由国务院税务主管部门规定。

第六条任何单位和个人都可以举报违反发票管理规定的行为。税务机关应当为举报人保密,并酌情给予奖励。

第二章发票打印

第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票由省、自治区、直辖市税务机关按照国务院税务机关的规定确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、涂改发票。

第八条印制发票的企业应当具备下列条件:

取得印刷经营许可证和营业执照;

设备和技术水平能满足印制发票的需要;

有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理和保密制度。

税务机关通过招标方式确定印制发票的企业,并出具发票准印证。

第九条印制发票,应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票专用防伪产品。

第十条发票应当套印全国统一的发票监制印章。全国统一发票监制章的设计和发票版式的印制要求,由国务院税务主管部门制定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关监制。严禁伪造发票监制章。

发票应不定期更换。

第十一条发票印制企业按照税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管办法。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十二条印制发票的企业必须按照税务机关批准的样式和数量印制发票。

第十三条发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票可以用通用的民族语言印制。有实际需要,也可以中外文印刷。

第十四条省、自治区、直辖市单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,一律在省、自治区、直辖市印制;确需在其他省、自治区、直辖市印制的,应当经省、自治区、直辖市税务机关同意,由省、自治区、直辖市税务机关印制。

禁止在国外打印发票。

第三章发票的接收和购买

第十五条需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证、代理人身份证明和按照国务院税务主管部门的规定加盖的发票专用章,向主管税务机关办理领购发票手续。主管税务机关应当根据收购单位和个人的经营范围和规模,确定收购发票的种类、数量和方式,并在5个工作日内出具发票收购书。

单位和个人在领取和购买发票时,应当按照税务机关的规定报告发票的使用情况,税务机关应当按照规定进行检查。

第十六条暂时需要使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面凭证和经办人身份证明,直接向营业地税务机关申请开具发票。税务机关依照税收法律、行政法规的规定,先征税,后开具发票。根据发票管理的需要,税务机关可以委托其他单位代表国务院税务机关开具发票。

禁止非法开具发票。

第十七条临时在省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当持当地税务机关的证明,向营业地税务机关领取和购买营业地发票。

在省、自治区、直辖市范围内跨市县临时从事经营活动领取和购买发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第十八条税务机关收到其他省、自治区、直辖市单位和个人来本辖区从事临时经营活动的发票,可以要求其提供担保人或者按照收到发票的票面金额和数量缴纳不超过1万元的保证金,并限期注销发票。

发票按时清偿的,解除保证人的保证义务或者退还保证金;发票未及时支付的,由担保人或保证金承担法律责任。

税务机关收取保证金时,应开具资金交易结算单据。

第四章发票的开具和保管

第十九条销售商品、提供服务和从事其他经营活动的单位和个人,应当向境外经营活动收款,收款人应当向付款人开具发票;特殊情况下,付款人应向收款人开具发票。

第二十条一切从事生产经营活动的单位和个人,在购买商品、接受服务和支付其他经营活动费用时,应当向收款人索取发票。取得发票时,不要求变更名称和金额。

第二十一条不符合要求的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒绝。

第二十二条发票应当按照规定的期限、顺序和栏目开具,所有发票应当一次性如实开具,并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

为他人和自己开具与实际经营情况不符的发票;

让别人给自己开具与实际经营情况不符的发票;

介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。

第二十三条安装税控装置的单位和个人应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送发票资料。

使用非税控电子电器开具发票,应当报主管税务机关备案,并按照规定保存和报送发票资料。

国家推广使用网络发票管理系统开具发票,具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:

出借、转让、介绍他人转让发票、发票监制印章和发票防伪专用品的;

明知或者应当知道发票是私自印制、伪造、变造、非法取得或者作废而转让、开具、储存、携带、邮寄或者运输的;

拆开发票使用;

扩大发票使用范围;

用其他凭证代替发票。

税务机关应当为查询发票真实性提供便利的渠道。

第二十五条除国务院税务主管部门规定的特殊情况外,发票只能由省、自治区、直辖市的领购单位和个人开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市县开具发票的办法。

第二十六条除国务院税务主管部门规定的特殊情况外,任何单位和个人不得携带、邮寄或者运输空白色发票跨越规定的使用区域。

禁止携带、邮寄或运输空出入境白色发票。

第二十七条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,建立发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第二十八条开具发票的单位和个人,应当在办理税务登记变更或者注销的同时,办理发票和发票领购簿的变更和注销手续。

第二十九条发票开具单位和个人应当按照税务机关的规定保管和保管发票,不得擅自损坏发票。已开具的发票存根和发票登记簿应保存5年。保存期满,应报税务机关检查后销毁。